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税額控除の種類と計算方法のお知らせ

[2019年1月1日]

ID:483

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1. 調整控除（平成19年度から実施）

　調整控除は、所得税から個人市県民税への税源移譲によって個々の納税者の負担が変わらないよう、市県民税所得割において、所得税と市県民税の人的控除の差に基づく負担増を調整するために設けられた控除です。具体的には、次の計算によって求めた金額を市県民税の所得割から控除します。

市県民税の課税所得金額が200万円以下の場合
(A)人的控除額の差（下表参照）の合計額
(B)市県民税の課税所得金額
(A)・(B)いずれか小さい額の5％（市民税3％・県民税2％）
市県民税の課税所得金額が200万円を超える場合
{人的控除額の差の合計額－（市県民税の課税所得金額－200万円）}×5％（市民税3％・県民税2％）

＊この額が2,500円未満の場合は、2,500円（市民税1,500円・県民税1,000円）となります。

市県民税と所得税の人的控除額の違い
控除の種類		[1]　所得税控除額			[2]　市県民税控除額			[1]－[2] 人的控除の差額
納税義務者の所得額		2,400万円以下	2,400万円超 2,450万円以下	2,450万円超 2,500万円以下	2,400万円以下	2,400万円超 2,450万円以下	2,450万円超 2,500万円以下	2,400万円以下	2,400万円超 2,450万円以下	2,450万円超 2,500万円以下
基礎控除額		48万円	32万円	16万円	43万円	29万円	15万円	5万円※
納税義務者の所得額		900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下	900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下	900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
配偶者	一般控除対象配偶者	38万円	26万円	13万円	33万円	22万円	11万円	5万円	4万円	2万円
配偶者	老人控除対象配偶者（70歳以上）	48万円	32万円	16万円	38万円	26万円	13万円	10万円	6万円	3万円
配偶者特別	合計所得金額　480,001円～499,999円	38万円	26万円	13万円	33万円	22万円	11万円	5万円	4万円	2万円
配偶者特別	合計所得金額　500,000円～549,999円	36万円	24万円	12万円	33万円	22万円	11万円	3万円	2万円	1万円
扶養控除	年少扶養親族（16歳未満）	0円			0円			0円
	一般扶養親族	38万円			33万円			5万円
	特定扶養（19歳以上23歳未満）	63万円			45万円			18万円
	老人扶養（70歳以上）	48万円			38万円			10万円
	同居老親等	58万円			45万円			13万円
障害者	特別障害（身障1・2級など）	40万円			30万円			10万円
	同居特別障害者加算	35万円			23万円			12万円
	その他の障害	27万円			26万円			1万円
ひとり親	父	35万円			30万円			1万円※
ひとり親	母	35万円			30万円			5万円
寡婦		27万円			26万円			1万円
勤労学生		27万円			26万円			1万円

・一般扶養親族は、16歳以上19歳未満、23歳以上70歳未満です。
・年少扶養親族（16歳未満）は、控除対象外です。
・控除判定基準日は、前年の12月31日です。

※従前の控除額との差になります。

配偶者控除および配偶者特別控除の適用を受ける者に係る調整控除額
	配偶者控除	配偶者特別控除
配偶者の合計所得→	48万円以下	50万円未満	50万円以上55万円未満	55万円以上
納税義務者の合計所得 0～900万円以下	控除差5万円	同左	従前の配偶者特別控除の控除差3万円　所得税36万円、市県民税33万円	適用なし
納税義務者の合計所得 0～900万円以下	所得税38万円、市県民税33万円	同左	従前の配偶者特別控除の控除差3万円　所得税36万円、市県民税33万円	控除差0：所得税・市県民税31万円
納税義務者の合計所得 900万円超950万円以下	控除差4万円	同左	従前の配偶者特別控除×3分の2の控除差2万円　所得税24万円、市県民税22万円	適用なし
納税義務者の合計所得 900万円超950万円以下	所得税26万円、市県民税22万円	同左	従前の配偶者特別控除×3分の2の控除差2万円　所得税24万円、市県民税22万円	控除差0：所得税・市県民税31万円
納税義務者の合計所得 950万円超1,000万円以下	控除差2万円	同左	従前の配偶者特別控除×3分の1 の控除差1万円　所得税12万円、市県民税11万円	適用なし
納税義務者の合計所得 950万円超1,000万円以下	所得税13万円、市県民税11万円	同左	従前の配偶者特別控除×3分の1 の控除差1万円　所得税12万円、市県民税11万円	控除差0：所得税・市県民税31万円

2. 配当控除

　株式の配当は、すでに法人の所得の段階で課税されており、個人が配当を受け取るときにも課税の対象とされます。つまり法人と個人の間で起こる二重課税を調整するために設けられている制度です。
　配当控除の算式は、次のとおりです。

　　【配当所得】×【控除率】＝【配当控除の金額】

　控除率は、配当の種類などにより次のとおり変わります。

配当控除額一覧
課税総所得金額		配当控除額
課税総所得金額		市民税	県民税	所得税
1,000万円以下の場合		配当所得×1.6％	配当所得×1.2％	配当所得×10％
1,000万円超の場合	配当所得≦(A)	配当所得×0.8％	配当所得×0.6％	配当所得×5％
1,000万円超の場合	配当所得≧(A)	配当所得×1.6％－(A)×0.8％	配当所得×1.2％－(A)×0.6％	配当所得×10％－(A)×5％

＊（A）＝課税総所得金額－1,000万円

　　特定証券投資信託の収益の分配については、控除適用率は2分の1となる。

　　外貨建等証券投資信託の収益の分配については、控除適用率は4分の1となる。

3. 住宅借入金等特別税額控除（住宅ローン控除）（平成20年度から実施）

　平成19年度からの税源移譲により、所得税から控除しきれなかった住宅ローン控除額について、市県民税から控除することができます。

　市県民税からの住宅ローン控除については、こちらをご覧ください。

4. 寄附金控除（平成21年度から実施）

　平成20年度税制改正により、市県民税の寄附金控除が所得控除から税額控除への変更や寄附対象の拡大など、大幅に拡充されました。

　市民税・県民税の寄附金控除については、こちらをご覧ください。

5. 外国税額控除

　国外に所得があり、その国の法令により所得税や住民税に相当する税を課せられた場合に、国際二重課税を調整するための控除です。
　外国税額控除は、次により行います。

所得税の控除額＝日本での所得税額×（外国での所得額÷その年の所得総額）
所得税の控除額で控除しきれない額がある場合は、県民税の控除額＝所得税の控除額の12％を限度に、残りの控除額を県民税の所得割から差し引きます。
所得税・県民税から引ききれなかった額がある場合は、市民税の控除額＝所得税の控除額の18％を限度に、残りの控除額を市民税の所得割から差し引きます。

6. 配当割額控除・株式等譲渡所得割額控除

配当割額控除
　上場株式等の配当については、支払われるときに県民税5％を配当割として特別徴収されます。上場株式等の配当所得を申告した場合は、ほかの所得と合わせて総合課税となり、特別徴収された配当割が所得割額から控除されます。
株式等譲渡所得割額控除
　特定口座における上場株式等の譲渡所得については、証券会社により県民税5％が特別徴収されます。上場株式等の譲渡所得を申告した場合は、ほかの所得とは別に分離課税となり、特別徴収された株式等譲渡所得割額が所得割額から控除されます。
※所得割額から控除しきれなかった配当割額・株式等譲渡所得割額は均等割に充当され、それでも控除しきれない場合は還付されます。
控除額
市民税・・・配当割額または株式等譲渡所得割額の5分の3
県民税・・・配当割額または株式等譲渡所得割額の5分の2